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[管理知識] 稽核人員稽核財務內容和參考稽核要點
P:2007-08-24 19:25:38
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地區(qū)結算室稽核人員稽核內容和參考稽核要點：
一、結算會計稽核要點：
1.是否設置獨立的結算機構
2.是否自辦結算、與銀行人財物分開、結算環(huán)境、窗口設置硬件環(huán)境
3.結算部負責人資格、結算業(yè)務人員資格是否符合要求
4.結算網點人數
5.結算工作紀律執(zhí)行情況
6.是否設立和使用結算人員工作交接登記簿
7.結算會計科目設置、使用是否符合部中心規(guī)定和要求
8.是否運用部中心推廣的結算系統(tǒng)和軟件，有無在系統(tǒng)中私自上掛或使用未經上級許可的軟件程序，私自上掛 的軟件對系統(tǒng)安全的影響程度
9.結算流程是否符合規(guī)定，作業(yè)位置設置、結算流程及票據傳遞情況，柜臺接柜、記帳、復核、帳務處理是否 合理、正確。
10.是否按要求設置有關結算崗位，崗位分工、授權是否明確、合理，是否符合內部牽制制度，實際執(zhí)行情況 是否與規(guī)定一致，尤其是不相容崗位的分離執(zhí)行情況
11.開戶、銷戶手續(xù)是否齊全，開戶、銷戶是否在有關登記薄進行了登記，開戶單位中是否存在不該在結算中 心開戶的單位
12.結算部銀行票據與銀行印鑒章是否分開保管、使用、雙人控制
13.結算會計印章使用是否規(guī)范、正確（受理章、轉訖章、附件章、業(yè)務章等）
14.結算印章是否專人使用、保管、負責，是否建立印章登記簿,和印章交接記錄
15.重要空白憑證、票據的保管、領取、發(fā)放、出售、使用、號碼登記管理情況，是否建立相關的登記簿及手 續(xù)(主管每月核對一次)
16. 重要空白憑證：備用金支票、內部轉帳支票、聯付憑證、內部付款委托書、內部定期存款證實書、銀行現 金支票、銀行轉帳支票、
17.銀行空白結算憑證管理等
18.客戶重要空白憑證的登號、銷號
19.特種內轉憑證使用范圍執(zhí)行情況，內部特轉憑證的編制、審核、蓋章、錄入是否符合要求
錯帳沖正方法是否正確，調賬業(yè)務是否符合規(guī)定
20.有些需主管書面通知才能辦理的事項是否有業(yè)務主管的書面通知。如：發(fā)生開銷戶、沖帳、調帳（發(fā)生 額、余額、積數、利率等）、計息、查詢或修改客戶密碼、掛失及取消掛失、凍結及解凍等業(yè)務，需進行 系統(tǒng)操作的等。
操作員是否有越權操作行為，離機是否退出操作界面
一個操作員是否有多個操作號
操作員操作口令、密碼設置、使用情況
有無擅自編證或無證錄入數據
銀收、銀付憑證錄入時是否記載對方單位帳號、開戶銀行、用途等信息
是否受理了無效結算憑證（如過期、要素填寫不正確、大小寫不一致等）
是否出現客戶透支情況
內部單位之間的支付是否按規(guī)定使用中心內部結算憑證
結算憑證使用是否正確，客戶填寫的原始憑證是否合規(guī)
付款業(yè)務是否使用了部中心統(tǒng)一印制的帶水印的付款憑證
是否進行驗印，驗印執(zhí)行情況，驗印機精度設置由主管負責人設置。
對客戶大額支付是否實行雙人折角驗印
占用費費率設置(聯網)情況
日結、月結、年結，備份、恢復備份操作情況（中心）
補制回單執(zhí)行情況
對客戶的對帳單回收情況，客戶對賬單上是否有客戶單位蓋章。中心一年對賬次數和每次對賬單的回收率。
是否每天與銀行總戶、分戶對賬，內部帳戶與銀行帳戶的一致性情況，是否及時同步
中心與協(xié)作銀行之間的票據交換是否在交換票據或清單上有提供方的蓋章或簽字。
結算會計與財務會計之間的帳帳、帳表、帳據是否一致（中心）。
中心內部帳戶是否與銀行同步記賬，總戶、分戶余額是否與銀行總戶、分戶一致
是否按時打印結算憑證、報表、帳簿
結算會計憑證裝訂是否符合規(guī)定，機制記賬憑證與所附原始憑證的內容、張數是否一致
結算憑證保管是否符合規(guī)定，憑證移交是否有登記，結算憑證不得外借。
系統(tǒng)業(yè)務參數、操作權限是否是否越權設置或設置不合理，
系統(tǒng)業(yè)務參數、系統(tǒng)操作權限的設置由部門負責人進行設置（中心）
通過資金流向檢查有無客戶在結算中心以外沒有經過批準的銀行帳戶。
結算部門是否按時向有關部門報告客戶大額支付情況，對有關報告內容和憑證進行抽查核對。
檢查結算網點是否對客戶有關需要聯簽的結算業(yè)務進行了審核，是否留存了聯簽復印件
是否辦理了部明令禁止的客戶支付業(yè)務，如客戶資金流向證券公司投資股票、債券，委托投資公司理財等
結算會計輔助登記簿使用情況
二、資金內部調劑稽核要點：
1、資金調劑單位是否符合規(guī)定，主業(yè)單位、鐵路多經、鐵路控股單位、鐵路建設單位。
2、無有關調劑單位申請報告和調劑單位提供的調劑單位基本情況資料，調劑單位營業(yè)執(zhí)照（或機構設立證明）、上年度經過審計的年度財務報告、資金項目可行性報告等相關資料
3、調劑是否進行調劑前的調查，有無調前調查報告和調查評估、評級。
4、有關調劑審批是否已經批準
5、調劑資金占用費費率和期限是否符合規(guī)定
6、調劑款的后續(xù)跟蹤：是否對調劑單位財務、資金狀況和調劑資金使用情況的進行了跟蹤、了解。記錄情況。
7、是否按調劑合同按時收取調劑占用費
8、調劑款是否逾期
9、如是質押調劑、抵押調劑，要驗看有關質押、抵押物品的狀況和辦理手續(xù)
10、是否進行了調劑款按風險程度進行了五級分類及管理
11、調劑檔案管理狀況，是否對調劑檔案進行整理、立卷、歸檔
三、內部控制制度稽核要點
人員設置配備是否符合規(guī)定
崗位設置、職能分配是否符合內部牽制要求
每個崗位是否有明確的崗位責任制
各項管理制度是否建立、有效、齊全，是否覆蓋每項業(yè)務，有無管理的盲點
管理制度、崗位責任、作業(yè)標準實際執(zhí)行情況
四、稽核監(jiān)督日常工作內容
資金監(jiān)管：
資金流向監(jiān)管
大額資金支付聯簽制度執(zhí)行情況及上報工作（報告額度、聯簽額度）
3、結算中心定期、活期存款余額每月定期核對確認并由負責人簽字
預算外或超預算資金支付必須路局財務處批準，大額資金必須到結算中心柜臺辦理，并附聯簽表復印件。
一、結算會計稽核要點：
1.是否設置獨立的結算機構
2.是否自辦結算、與銀行人財物分開、結算環(huán)境、窗口設置硬件環(huán)境
3.結算部負責人資格、結算業(yè)務人員資格是否符合要求
4.結算網點人數
5.結算工作紀律執(zhí)行情況
6.是否設立和使用結算人員工作交接登記簿
7.結算會計科目設置、使用是否符合部中心規(guī)定和要求
8.是否運用部中心推廣的結算系統(tǒng)和軟件，有無在系統(tǒng)中私自上掛或使用未經上級許可的軟件程序，私自上掛 的軟件對系統(tǒng)安全的影響程度
9.結算流程是否符合規(guī)定，作業(yè)位置設置、結算流程及票據傳遞情況，柜臺接柜、記帳、復核、帳務處理是否 合理、正確。
10.是否按要求設置有關結算崗位，崗位分工、授權是否明確、合理，是否符合內部牽制制度，實際執(zhí)行情況 是否與規(guī)定一致，尤其是不相容崗位的分離執(zhí)行情況
11.開戶、銷戶手續(xù)是否齊全，開戶、銷戶是否在有關登記薄進行了登記，開戶單位中是否存在不該在結算中 心開戶的單位
12.結算部銀行票據與銀行印鑒章是否分開保管、使用、雙人控制
13.結算會計印章使用是否規(guī)范、正確（受理章、轉訖章、附件章、業(yè)務章等）
14.結算印章是否專人使用、保管、負責，是否建立印章登記簿,和印章交接記錄
15.重要空白憑證、票據的保管、領取、發(fā)放、出售、使用、號碼登記管理情況，是否建立相關的登記簿及手 續(xù)(主管每月核對一次)
16. 重要空白憑證：備用金支票、內部轉帳支票、聯付憑證、內部付款委托書、內部定期存款證實書、銀行現 金支票、銀行轉帳支票、
17.銀行空白結算憑證管理等
18.客戶重要空白憑證的登號、銷號
19.特種內轉憑證使用范圍執(zhí)行情況，內部特轉憑證的編制、審核、蓋章、錄入是否符合要求
錯帳沖正方法是否正確，調賬業(yè)務是否符合規(guī)定
20.有些需主管書面通知才能辦理的事項是否有業(yè)務主管的書面通知。如：發(fā)生開銷戶、沖帳、調帳（發(fā)生 額、余額、積數、利率等）、計息、查詢或修改客戶密碼、掛失及取消掛失、凍結及解凍等業(yè)務，需進行 系統(tǒng)操作的等。
操作員是否有越權操作行為，離機是否退出操作界面
一個操作員是否有多個操作號
操作員操作口令、密碼設置、使用情況
有無擅自編證或無證錄入數據
銀收、銀付憑證錄入時是否記載對方單位帳號、開戶銀行、用途等信息
是否受理了無效結算憑證（如過期、要素填寫不正確、大小寫不一致等）
是否出現客戶透支情況
內部單位之間的支付是否按規(guī)定使用中心內部結算憑證
結算憑證使用是否正確，客戶填寫的原始憑證是否合規(guī)
付款業(yè)務是否使用了部中心統(tǒng)一印制的帶水印的付款憑證
是否進行驗印，驗印執(zhí)行情況，驗印機精度設置由主管負責人設置。
對客戶大額支付是否實行雙人折角驗印
占用費費率設置(聯網)情況
日結、月結、年結，備份、恢復備份操作情況（中心）
補制回單執(zhí)行情況
對客戶的對帳單回收情況，客戶對賬單上是否有客戶單位蓋章。中心一年對賬次數和每次對賬單的回收率。
是否每天與銀行總戶、分戶對賬，內部帳戶與銀行帳戶的一致性情況，是否及時同步
中心與協(xié)作銀行之間的票據交換是否在交換票據或清單上有提供方的蓋章或簽字。
結算會計與財務會計之間的帳帳、帳表、帳據是否一致（中心）。
中心內部帳戶是否與銀行同步記賬，總戶、分戶余額是否與銀行總戶、分戶一致
是否按時打印結算憑證、報表、帳簿
結算會計憑證裝訂是否符合規(guī)定，機制記賬憑證與所附原始憑證的內容、張數是否一致
結算憑證保管是否符合規(guī)定，憑證移交是否有登記，結算憑證不得外借。
系統(tǒng)業(yè)務參數、操作權限是否是否越權設置或設置不合理，
系統(tǒng)業(yè)務參數、系統(tǒng)操作權限的設置由部門負責人進行設置（中心）
通過資金流向檢查有無客戶在結算中心以外沒有經過批準的銀行帳戶。
結算部門是否按時向有關部門報告客戶大額支付情況，對有關報告內容和憑證進行抽查核對。
檢查結算網點是否對客戶有關需要聯簽的結算業(yè)務進行了審核，是否留存了聯簽復印件
是否辦理了部明令禁止的客戶支付業(yè)務，如客戶資金流向證券公司投資股票、債券，委托投資公司理財等
結算會計輔助登記簿使用情況
二、資金內部調劑稽核要點：
1、資金調劑單位是否符合規(guī)定，主業(yè)單位、鐵路多經、鐵路控股單位、鐵路建設單位。
2、無有關調劑單位申請報告和調劑單位提供的調劑單位基本情況資料，調劑單位營業(yè)執(zhí)照（或機構設立證明）、上年度經過審計的年度財務報告、資金項目可行性報告等相關資料
3、調劑是否進行調劑前的調查，有無調前調查報告和調查評估、評級。
4、有關調劑審批是否已經批準
5、調劑資金占用費費率和期限是否符合規(guī)定
6、調劑款的后續(xù)跟蹤：是否對調劑單位財務、資金狀況和調劑資金使用情況的進行了跟蹤、了解。記錄情況。
7、是否按調劑合同按時收取調劑占用費
8、調劑款是否逾期
9、如是質押調劑、抵押調劑，要驗看有關質押、抵押物品的狀況和辦理手續(xù)
10、是否進行了調劑款按風險程度進行了五級分類及管理
11、調劑檔案管理狀況，是否對調劑檔案進行整理、立卷、歸檔
三、內部控制制度稽核要點
人員設置配備是否符合規(guī)定
崗位設置、職能分配是否符合內部牽制要求
每個崗位是否有明確的崗位責任制
各項管理制度是否建立、有效、齊全，是否覆蓋每項業(yè)務，有無管理的盲點
管理制度、崗位責任、作業(yè)標準實際執(zhí)行情況
四、稽核監(jiān)督日常工作內容
資金監(jiān)管：
資金流向監(jiān)管
大額資金支付聯簽制度執(zhí)行情況及上報工作（報告額度、聯簽額度）
3、結算中心定期、活期存款余額每月定期核對確認并由負責人簽字
預算外或超預算資金支付必須路局財務處批準，大額資金必須到結算中心柜臺辦理，并附聯簽表復印件。
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